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對趙老師分享“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定及要求”的感想
2020年5月29日我非常榮幸的參加了趙敏老師“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定及要求”的培訓(xùn)。此次培訓(xùn)趙敏老師主要分享了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)和審計報告格式，詳細(xì)講述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容、審計評價的方式、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及審計報告內(nèi)容。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計。常規(guī)審計的主要目的是維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過審計被審計單位，在對被審計單位財政、財務(wù)收支真實、合法、效益作出評價的同時，對被審計單位法定代表人或者負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍是被審計單位的法定代表人或者負(fù)責(zé)人。審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計區(qū)別于其他類型審計的重要特征。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ)，以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實情況為重點，充分考慮領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督需要、履職特點和審計資源等因素，依規(guī)依法確定審計內(nèi)容。
（一）貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況；
（二）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況；
（三）重大經(jīng)濟(jì)事項的決策、執(zhí)行和效果情況；
（四）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；
（五）企業(yè)財務(wù)的真實合法效益情況，風(fēng)險管控情況，境外資產(chǎn)管理情況，生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況；
（六）在經(jīng)濟(jì)活動中落實有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；
（七）以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；
（八）其他需要審計的內(nèi)容。
二、審計評價
依照有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)等，在審計范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，包括公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配和使用中個人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持，對審計中未涉及的事項不作評價。
審計評價時，應(yīng)當(dāng)把領(lǐng)導(dǎo)干部在推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把為推動發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來。對領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，正確把握事業(yè)為上、實事求是、依紀(jì)依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責(zé)或者從輕定責(zé)，鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。
三、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
（一）下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任：
1.直接違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
3.貫徹黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署不堅決不全面不到位，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
4.未完成有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標(biāo)責(zé)任書等規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部作為第一責(zé)任人（負(fù)總責(zé)）事項，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
5.未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
6.不履行或者不正確履行職責(zé)，對造成的后果起決定性作用的其他行為。
（二）下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：
1.民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
2.違反部門、單位內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
3.參與相關(guān)決策和工作時，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關(guān)決策和工作違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
4.疏于監(jiān)管，未及時發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級或者下一級地區(qū)（部門、單位）違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
5.除直接責(zé)任外，不履行或者不正確履行職責(zé)，對造成的后果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的其他行為。
四、審計報告內(nèi)容
審計報告一般包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價、主要業(yè)績、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定、審計建議等內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)事實清楚、評價客觀、責(zé)任明確、用詞恰當(dāng)、文字精煉、通俗易懂。
①獲取銀行開戶情況，函證銀行存款的真實性；
②檢查資金借貸合同是否合法合規(guī)，利息是否按照合同規(guī)定合理計提及歸還；
③實收資本是否足額投入，有無抽逃出資情況；
④關(guān)聯(lián)單位各賬戶余額情況。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須聚焦“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，即重點關(guān)注被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間參與作出的重大決策和重要事項，客觀評價任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)遵循客觀性原則、謹(jǐn)慎性原則、準(zhǔn)確性原則。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價區(qū)分當(dāng)期責(zé)任與前期責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的影響。
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既要評定業(yè)績，又要劃分責(zé)任；既要“審事”，又要“審人”；既要確定單位的責(zé)任，又要分清法定代表人或者負(fù)責(zé)人的責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目標(biāo)是評價領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，因而，要從主要領(lǐng)導(dǎo)人直接相關(guān)的各經(jīng)濟(jì)事項中了解內(nèi)部控制缺陷、決策是否經(jīng)過一定的程序、責(zé)任的歸屬等問題，更多的是關(guān)注發(fā)生過程而不僅僅是結(jié)果。
審計五組
周召麗
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