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2018年12月07日，我很榮幸地參加了在公司舉辦的培訓會，同姜老師和全體人員一起學習了審計標準草案等課程。在和諧的學習氛圍中，談談我的心得體會。重慶立信
首先，學習的是財務報表審計操作流程六大步驟：業務承接、審前計劃、業務執行、交換意見、提交報告、業務歸檔。在審計過程中一定要按照該操作流程的順序進行，時間點也需要把準順序。在業務承接環節，無論項目來源于哪里，均由段所長按照所里的業務承接制度和風險管理辦法的規定決定是否承接。在審前計劃環節，要制定總體審計策略和具體審計計劃，還要告知客戶準備的資料清單，并且要簽訂業務約定書。在業務執行環節有九個工序：1.審前告知書2.實施風險評估程序3.進行風險評估和設計應對方法4.重點項目執行審計程序5.形成報表的審定數據6.形成報告初稿7.一級復核人意見8.二級復核人意見9.三級復核人意見。在交換意見環節，業務執行完后，在出具審計報告之前，項目經理歸集審計過程中發現的問題，并提出針對性的治理方案，與客戶負責人交換意見。審計收費5萬元或資產收入5000萬元以上的，應當交換意見；審計收費5萬元或資產收入5000萬元以下的，可以交換意見。在提交報告環節，在報告交付之前應當先收款或者是取得收款憑證，避免不必要的糾紛。在報告交付之后需要收回簽收回執。在業務歸檔環節，需在報告出具后60日內將工作底稿整理完畢，交檔案室。在編制工作底稿時，應按本所規定使用統一的審計標識和索引編號。
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然后，學習了審計的標準草案。審計工作底稿分為綜合類工作底稿和業務類工作底稿。在編制底稿的時候要按照順序編制。在綜合底稿中，老師強調了管理層聲明書、財產所有權聲明書、持續經營聲明書，這三大聲明書 的簽字日期在報告日期之前，但是盡量接近或與報告日期一致。調查被審單位運用的是哪種會計制度，根據相應的會計制度，審計底稿的形式有所不同。以問卷形式對被審單位的內部控制制度進行調查，看內部控制是否有效，可以對相應的審計計劃進行調整。報表的期初余額在本公司首次承接業務時需要發函詢證，并進行相應的分析程序和審計程序。如果需要相關調整，需要通過試算平衡表的形式反應調整的過程。因為期后事項會影響注冊會計師對被審計單位的審計意見，所以必須對期后事項進行充分的關注。并在業務承接環節做出了相應的調整。業務承接需要注冊會計師的簽字，在項目獨立性聲明中，項目的相關人員都需要簽字。
最后，業務類底稿分為3類：1.與所審計期間各類交易和事項相關的認定2.與期末賬戶余額相關的認定3.與列報和披露相關的認定。這次學習了業務類工作底稿中的幾個項目：1.貨幣資金-需要編制存款明細表、其他貨幣資金明細表、現金盤點表、銀行存款余額調節表和貨幣資金匯總表，在編制現金盤點表的時候需要把現金數額倒軋回審計截止日，與日記賬和總帳比較是否相符。在學習中強調了對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息需要實施函證程序。根據賬面余額填寫銀行往來詢證函，定期存單需要看原件，因為這樣可以避免如果公司已經把定期存單抵押或者質押了，也會做賬，避免錯誤。審計人員應該以發生額較大或者次數多的銀行賬戶作為查驗對象，并且對未達賬項需要關注。獲取銀行匯票保證金對賬單及余額調節表，關注銀行保證金繳費比例，對應憑證進行核對。2.應收票據-需要編制應收票據明細表，在查驗應收票據的時候需要查看原件，避免因為應收票據的貼現、抵押、質押等只留下復印件造成審計人員錯漏。3.應收股利和應收利息-需要編制應收股利明細表和應收利息明細表，在查驗的時候需要看到被投資單位的合同和分配方案或者決議，看獲得的資金是否符合應收股利，造成錯誤。4.應收賬款-需要編制應收賬款明細表、壞賬準備明細表，對應收賬款的壞賬進項測算，對應收賬款要選取帳齡長、金額大的債權進行函證，并且要注意函證的地址是否與發票地址或者注冊地一致，避免相互竄通。對于回函不符金額，應要求客戶回復不符的原因，重點檢查客戶提供的相關資料。怎么提高函證的效率？可以先利用電話、傳真取得函證的結果，但是函證的程序要走完，并且把收回函證的紙質文件歸入底稿中。5.其他應收款-需編制其他應收款明細表、壞賬準備明細表，對其他應收款的壞賬進行測算，并根據具體程序分析看是否需要重新分類。
希望通過學習能加深印象審計的操作流程，在以后的工作中能學以致用。重慶立信會計師事務所
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