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對(duì)于一般的公司來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金大多是用來(lái)報(bào)銷(xiāo)一些日常小額開(kāi)支，如果出現(xiàn)大額現(xiàn)金收付必定要十分關(guān)注，另外，既然是費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，那么需留意發(fā)票的時(shí)間，防止出現(xiàn)費(fèi)用跨期現(xiàn)象，當(dāng)然這一點(diǎn)在查閱費(fèi)用類(lèi)的憑證中也是需要注意的。重慶立信
抽查銀行存款憑證最好與核對(duì)銀行流水一起，了解一個(gè)公司資金的來(lái)龍去脈對(duì)于公司審計(jì)是大有益處的。銀行類(lèi)原始憑證最多的便是各種銀行進(jìn)賬單，對(duì)于進(jìn)賬單一看日期，防止跨期;二看雙方賬戶，查看己方賬戶是否存在于公司銀行開(kāi)戶信息查詢中，查看對(duì)方賬戶是否與記賬憑證中對(duì)方公司名稱(chēng)一致;三看金額，四看銀行業(yè)務(wù)章，防止偽造銀行流水。
對(duì)于取得應(yīng)收款權(quán)利，主要查看發(fā)票的購(gòu)貨方是否與記賬憑證上的明細(xì)單位一致，對(duì)于收回應(yīng)收款主要查看進(jìn)賬單的付款方與記賬憑證的明細(xì)單位是否一致，對(duì)于往來(lái)的替代測(cè)試特別需要注意這一點(diǎn)，防止出現(xiàn)張冠李戴，用甲單位沖減乙單位的現(xiàn)象。另外需要根據(jù)具體原始憑證內(nèi)容判斷對(duì)方單位是否與本公司營(yíng)業(yè)收入相關(guān)，如果只是普通往來(lái)，通常應(yīng)將其歸入其他應(yīng)收款項(xiàng)目。
對(duì)于公司最重要的科目存貨來(lái)說(shuō)，它所涉及的范圍太廣，因?yàn)椴煌男袠I(yè)內(nèi)的公司，
其存貨的類(lèi)型存在相當(dāng)大的差別，我們僅以制造業(yè)企業(yè)為例。存貨科目的憑證有三類(lèi)，一類(lèi)是購(gòu)入存貨，一類(lèi)是存貨以各種不同的形態(tài)在資產(chǎn)表類(lèi)流動(dòng)，一類(lèi)是存貨的耗用，即各部門(mén)領(lǐng)用或結(jié)轉(zhuǎn)成本。存貨的購(gòu)入，一是查看發(fā)票類(lèi)型，確定進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣，二是查看發(fā)票日期及存貨入庫(kù)單日期，確定存貨是否存在跨期，三是查看對(duì)方公章;對(duì)于存貨在資產(chǎn)表內(nèi)以各種形態(tài)流動(dòng)這類(lèi)憑證一般只有內(nèi)部的領(lǐng)料單或者出庫(kù)單，同樣注意日期，防止跨期;對(duì)于存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本一是查看出庫(kù)單日期，二是與收入結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)票核對(duì)，查看出庫(kù)的存貨品種數(shù)量與發(fā)票記錄的品種數(shù)量是否一致。
固定資產(chǎn)的購(gòu)入看發(fā)票類(lèi)型，確定稅額是否可以抵扣，再看發(fā)票時(shí)間(或提貨時(shí)間)來(lái)確定開(kāi)始計(jì)提折舊的日期，三是查看發(fā)票購(gòu)方是否為本公司，防止出現(xiàn)以公司現(xiàn)金為股東或員工購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛房屋卻記錄在固定資產(chǎn)的情況。關(guān)注累計(jì)折舊是否按固定資產(chǎn)的使用部門(mén)將折舊費(fèi)正確分配入成本費(fèi)用。
收到借款，著重關(guān)注借款單上的借款日期，借款期限，借款利率，這些都是測(cè)算利息支付是否合理的依據(jù)。關(guān)注歸還借款日期，確定利息測(cè)算的截止日。
應(yīng)付職工應(yīng)酬后附的文件主要為人力資源管理部門(mén)提供的工資明細(xì)表，關(guān)注公司是否按部門(mén)將工資正確的分配入成本費(fèi)用。
應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)注借方繳稅發(fā)生額，對(duì)于貸方稅費(fèi)計(jì)提，我們傾向于在營(yíng)業(yè)稅金及附加里抽查，另外通過(guò)對(duì)稅費(fèi)的測(cè)算也能滿足對(duì)于稅費(fèi)計(jì)提的審計(jì)需求。
收入類(lèi)憑證查看發(fā)票日期或出庫(kù)單日期確定是否跨期，查看發(fā)票數(shù)量與出庫(kù)單或送貨單數(shù)量確認(rèn)收入成本的數(shù)量是否一致。實(shí)務(wù)中應(yīng)結(jié)合合同等其他相關(guān)文件實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。
成本類(lèi)一般只有出庫(kù)單，查看出庫(kù)單日期確定是否跨期，查看出庫(kù)單數(shù)量與實(shí)際出售數(shù)量是否一致。
營(yíng)業(yè)稅金及附加我們主要通過(guò)測(cè)算程序來(lái)確定其發(fā)生額的準(zhǔn)確性，個(gè)人認(rèn)為抽查憑證無(wú)意義。
銷(xiāo)售費(fèi)用，管理費(fèi)用二級(jí)明細(xì)較多，如廣告費(fèi)，宣傳費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)這些與所得稅納稅調(diào)整有關(guān)，憑證抽查時(shí)需要根據(jù)發(fā)票類(lèi)型判斷是否可以歸到記賬憑證中列明的二級(jí)明細(xì)中，二是需要查看發(fā)票日期，防止跨期。
財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般情況下，公司沒(méi)有對(duì)長(zhǎng)短期借款計(jì)提利息，而是以銀行扣除的利息為準(zhǔn)，對(duì)此進(jìn)行利息測(cè)算是必要程序，真的會(huì)有銀行算錯(cuò)了利息的。
以上就是常見(jiàn)科目憑證抽查需要注意的事項(xiàng)。實(shí)際審計(jì)工作中，大部份人喜歡剛拿到科目分工就先抽查憑證，實(shí)際上這樣抽查沒(méi)有針對(duì)性，效果不好，既然憑證抽查表在底稿的最后，那么當(dāng)你執(zhí)行完前面程序而后進(jìn)行憑證抽查或者與細(xì)節(jié)測(cè)試一起執(zhí)行必能起到事倍功半的效果。重慶立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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