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價外費(fèi)用的增值稅會計分錄如何處理

2018-09-29

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用”,“所稱價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。”“凡價外費(fèi)用,無論其會計制度如何核算,均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。重慶立信

企業(yè)向購貨方收取的價外費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和行業(yè)財務(wù)會計制度進(jìn)行會計核算,但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定,價外費(fèi)用則應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。因此,企業(yè)價外費(fèi)用的會計處理,必須把會計核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來?,F(xiàn)將各項價外費(fèi)用的增值稅會計處理詳述如下。

1.收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金:

借:有關(guān)科目

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2.收取補(bǔ)貼:

借:有關(guān)科目

貸:營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3.收取違約金:

借:有關(guān)科目

貸:營業(yè)外支出(因為支出作營業(yè)外支出、故收入沖減營業(yè)外支出)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

4.收取基金、集資費(fèi)(具有專款專用性質(zhì)):

借:有關(guān)科目

貸:其他應(yīng)付款——××基金、集資費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

5.收取獎勵費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤(具有價格上加價的性質(zhì)):

借:有關(guān)科目

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

6.收取購貨方延期付款利息(沖減財務(wù)費(fèi)用):

借:有關(guān)科目

貸:財務(wù)費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

7.收取包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、儲備費(fèi):

借:有關(guān)科目

貸:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

8.代墊款項(不包括符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi):①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的)。

借:有關(guān)科目

貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

9.代收款項(如廣告宣傳費(fèi)等):

借:有關(guān)科目

貸:其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

例如:某工業(yè)企業(yè)向購貨方收取價外費(fèi)用延期付款利息2340元,存入銀行:

借:銀行存款 2340

貸:財務(wù)費(fèi)用 2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340重慶立信會計師事務(wù)所

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