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根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用”，“所稱價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。”“凡價外費(fèi)用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。重慶立信
企業(yè)向購貨方收取的價外費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和行業(yè)財務(wù)會計制度進(jìn)行會計核算，但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，價外費(fèi)用則應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。因此，企業(yè)價外費(fèi)用的會計處理，必須把會計核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來?，F(xiàn)將各項價外費(fèi)用的增值稅會計處理詳述如下。
1.收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金：
借：有關(guān)科目
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.收取補(bǔ)貼：
借：有關(guān)科目
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.收取違約金：
借：有關(guān)科目
貸：營業(yè)外支出(因為支出作營業(yè)外支出、故收入沖減營業(yè)外支出)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4.收取基金、集資費(fèi)(具有專款專用性質(zhì))：
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款——××基金、集資費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5.收取獎勵費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤(具有價格上加價的性質(zhì))：
借：有關(guān)科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
6.收取購貨方延期付款利息(沖減財務(wù)費(fèi)用)：
借：有關(guān)科目
貸：財務(wù)費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
7.收取包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、儲備費(fèi)：
借：有關(guān)科目
貸：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
8.代墊款項(不包括符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的)。
借：有關(guān)科目
貸：應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
9.代收款項(如廣告宣傳費(fèi)等)：
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
例如：某工業(yè)企業(yè)向購貨方收取價外費(fèi)用延期付款利息2340元，存入銀行：
借：銀行存款 2340
貸：財務(wù)費(fèi)用 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340重慶立信會計師事務(wù)所
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