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對姜老師分享審計標準草案培訓的感想
2017年12月姜老師連續兩周對我們審計助理進行了審計標準草案的培訓，從整體業務流程到對每個科目細致、透徹的分析，讓我們受益匪淺。此次培訓讓我意識到以前審計工作以及整理底稿的諸多不足，現將此次培訓的感想及姜老師授課中提及的重要事項分享給大家。
①現金盤點原則：應對現金進行突擊盤點并在盤點時，一定要盤存存放在保險柜內的所有物件。②姜老師重點強調涉及到定期存單時一定要查看原件，否則定期存單若有質押或者提前支取等情況查看復印件是無效的。③對銀行存款進行函證時，要求親自發函，并且將跟函的整體過程進行記錄，并編制銀行函證結果匯總表。重慶立信
①要求公司提供所有在證券公司營業部開立的資金卡和股東卡，包括期末賬面余額為零但尚未銷戶的賬戶，股東卡需查看原件，以防偽造。②檢查交易性金融資產該科目是否公允，公允價值確認的依據是什么，前后期是否一致？
①審計人員在盤點應收票據時重點關注資產負債表日明細賬中有的應收票據，對于保險柜中其他票據關注其出票日或最后一次背書轉讓日是否為資產負債表日之前。②監盤時，盤點的應收票據一定要是原件，如不是，要詢問原因，做記錄，并做相應處理。同時需詳細核對票據的各項內容是否與備查簿記錄完全一致。③可向應收票據的承兌人、出票人或前手進行函證，在執行函證替代時應嚴格控制函
證過程，由審計人員發送和收回函證。
①收集相關借款合同、會議紀要、相關期限等資料，并對利息進行測算。
①對應收賬款進行賬齡分析，并注意與上期賬齡的關系。②對當期發生額、期末余額重大的往來單位進行函證，并對函證全程進行控制。③關注大額的貸方余額，必須查驗相關合同和憑證，確認是預收賬款，方可重分類調整。④進行替代測試時，可進行期間期后檢查，并編制替代結果匯總表。
①注意其他應收款的業務性質，若核算項目為“其他”時要列出明細，并查看原始憑證檢查形成原因。②對關聯方進行重點關注，檢查當期發生額及期末余額。③涉及到個人借款時，最好采用替代程序，函證不可取。④測算壞賬準備時一定要與明細表中的賬齡結合到一起，二者應保持一致口徑。
①對于賬齡較長的預付款項，應通過詢問被審計單位、核對購貨合同的相應條款判斷預付款項掛賬時間是否正常，尤其關注非正常的長期掛賬的預付款項，判斷被審計單位是否存在粉飾利潤的可能性。②對已不符合預付款項性質的或無法再收回所購貨物的款項，應轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備金，此時應核實壞賬準備的計提是否正確。
①關注存貨跌價準備的計提依據，并考慮存貨的完整性。②對存貨的盤點，在核對數量的同時，也應核查是否與賬上金額一致。③關注原材料收發存、庫存商品收發存、生產成本明細表、制造費用明細表等之間的勾稽關系。④對存貨進行抽盤，并進行計價測試。
①應認真核對相關會議決議、租賃合同等資料，確定其是否應作為投資性房地產。②與客戶討論計量模式選用的理由及依據，如果借款為成本計量，需測算折舊費用，若為公允價值計量，需獲取公允價值的依據。
①涉及抵押擔保的固定資產要填寫固定資產信息。②獲取固定資產所有權證明文件。③對固定資產進行折舊測算。④若當期固定資產的增加是由在建工程轉入，還需注意與在建工程的勾稽關系。
①收集客戶有關在建工程的立項批復、建設許可證、施工許可證、可行性報告，工程概預算，施工合同，設備購置合同等資料。②若在建工程期初數=期末數時要重點關注間斷時間超過一年的原因并對其進行分析。
①長期待攤費用一般不經常發生，可以逐筆檢查，發生額較多時，可以抽查。②長期待攤費用要按項目明細進行單獨列示。
①獲取短期借款合同，并按照合同進行分別填寫，若存在逾期，要看是否簽訂展期合同，并核查逾期原因。②應對所有的短期借款向銀行進行函證。函證時注意將同一銀行的存款、貸款、擔保、委托貸款、信用證、未到期的承兌匯票等一并函證。
①關注是否有調整到短期借款的可能性。
①了解公司薪酬政策，檢查其工資總額的組成是否符合國家有關規定。②將生產成本、制造費用、營業費用、管理費用、等相關的成本、費用賬戶中的職工薪酬發生額相加得出全年累計發生額，與計提的職工薪酬累計數核對，檢查是否相符。③重點關注應付職工薪酬期末余額大的情況，檢查被審單位是否存在調節利潤的情況。
①獲取被審單位的納稅通知、減免稅批準文件等，了解被審計單位適用的稅種、附加稅費等情況。②獲取納稅申報表、并編制應交增值稅審查表。
①重點關注其他應付款的項目性質，檢查是否有應計入收入的項目存在。
①應審閱并復印公司章程、股東會有關股利的規定，了解股利分配標準和發放方式，核實財務處理是否與股利分配一致。
①將本期的主營業務收入、毛利率與上期數據進行比較，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因。②對收入進行截止測試。
①檢查被審單位是否有重大調整事項，多計或少計主營業務成本，往往是被審計單位調節利潤的手段之一，審計人員應對其進行重點關注。②編制成本倒軋表，檢查原材料、生產成本和主營業務成本等賬戶之間的勾稽關系是否正確。
①姜老師重點強調城市維護建設稅、教育費附加等項目的計算依據是以當期應納增值稅、消費稅合計數為基數。
①應將審計過程中重點關注的項目進行審計說明，若有涉及到合同約定的應審查相關費用支出是否與合同規定一致。②若費用明細賬中各明細項目的設置，有“管理費用－其他”項目時應將其進一步的歸類與細分。
①涉及到利息支出或利息收入的應進行利息測算。
①應按照非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、其他等分項對營業外收入進行分項檢查。②檢查其他營業外收入，并獲取相關支撐性文件。
以上內容為姜老師在培訓中重點強調的內容，通過姜老師細致、精彩的講解后，讓我對年報審計時每個科目應重點關注的內容有了更加深刻的印象。非常感謝立信能夠有這么多專業、敬業的解惑者，相信通過此次培訓及總結，在以后的工作中我會做的更好。重慶立信會計師事務所
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