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科技型中小企業技術創新基金（以下簡稱創新基金），是經國務院批準設立的專門用于鼓勵、培育、支持和促進科技型中小企業技術創新項目的政府專項基金。該基金是由財政部、科技部聯合組織實施的，自1999年發布《科技部、財政部關于科技型中小企業技術創新基金暫行規定》以來，創新基金的實施工作已逾8年，創新基金的申報、驗收工作逐步規范。這期間，先后出臺了《科技部、財政部關于科技型中小企業技術創新基金項目管理暫行辦法》、《科技型中小企業技術創新基金財務管理暫行辦法》、《科技型中小企業技術創新基金專家評審工作規范》、《科技型中小企業技術創新基金監督管理和驗收工作規范》以及每年更新的《創新基金申請須知》。這些文件的內容，都涉及了財務方面的諸多規定，作為參與創新基金實施過程中財務工作者，熟悉相關法律、法規，懂得防范財務風險，是十分必要的 。
本文定義的財務工作者，是指參與創新基金申報、驗收階段從事與財務相關的工作人員，包括：企業會計、財務專家、執業注冊會計師。
本文描述的財務風險，是指參與創新基金項目實施過程的財務工作者，因不謹慎履行職責可能給本人和單位帶來的法律責任風險。
創新基金的實施工作包括申報和驗收兩大階段。每一階段，都有與之相應的財務方面的工作內容，而這些工作需要相應的財務工作者分別獨立完成，并獨立承擔各自的法律責任。下面分別解析財務工作者可能承擔的財務風險。
第一階段 申報階段
根據歷年度創新基金申報須知的要求，申報階段的財務工作內容，一般要經過三道程序，每一道程序分別由不同的財務工作者完成。
第一道程序，是企業申報項目自備相關財務資料，這道程序由企業會計人員完成。這些財務資料主要體現在項目申請書中的投資分析部分、附件材料中近三年會計報表部分。
其中投資分析部分包括歷史財務分析、資金籌措分析和投資效益預測分析，會計報表包括過去兩年以及申報前一月的資產負債表、損益表和現金流量表。
為了提高中標機會，獲得評審高分值，企業往往要粉飾財務報表。作為企業的會計人員，在老總的授權下，或迫于無奈，或自作聰明，對申報的財務資料“做假賬”，一般是在銷售收入、資產負債率、凈利潤、現金流量上“下功夫”。殊不知，這樣做，可能面臨三種風險：
一是更大可能的申報失敗風險，根據《創新基金專家評審規范》，財務評審有一項“篩選型指標”是這樣規定的：“經審查，財務專家如果認為企業的財務信息存在嚴重矛盾、或嚴重失真，即金額巨大或性質嚴重，則終止財務評審（評估）工作。”這就意味著，如果企業會計人員做的“假賬”不高明，財務專家就應當對整個項目的申報一票否決，終止評審工作。因此，做假自斃的風險是難以避免的。
二是即使申報階段成功，也為驗收階段的財務指標專項審計帶來隱患，即后續的驗收風險。驗收階段的財務考核指標是根據申報階段的財務資料為依據擬定的，申報時財務資料嚴重不實，項目實施兩年后的經營成果必然難以達到指標要求，也就必然影響項目的結題及后續資金的撥付。
三是“做假賬”給企業及財務人員本身帶來的行政處罰風險，包括：根據《會計法.》的規定，財政部門對企業的罰款、對單位負責人的罰款、對會計責任人員吊銷職稱資格等。
第二道程序，是會計師事務所對企業申報前兩年度會計報表進行審計。本來，注冊會計師根據相關審計準則，對企業的會計報告發表審計意見，無可厚非，但由于企業歷史財務狀況的好壞對項目申報成功至關重要，所以被審計的財務報表往往是經粉飾過的。在這樣的審計環境下，注冊會計師如果違背執業操守，對報表的真實性、合法性發表了無保留意見的審計報告，必然帶來潛在的審計風險，包括行政處罰風險和侵權賠償風險。
第三道程序，是對申報項目進行評審，根據《科技型中小企業技術創新基金專家評審工作規范》，相關的財務部分由財務專家進行評審。財務專家只是進行書面審查，不對財務資料的真實性合法性發表意見，僅僅對申報的財務資料的合理性進行評價。這些合理性包括：歷史數據合理、鉤稽關系是否正確、資金籌措是否合理、未來財務預測是否合理等。因此，對不合理的重大瑕疵未發現，導致企業騙取了國家資金，財務專家難免其責，且信譽受損。
第二階段 驗收階段
同上述申報階段相比較，在驗收階段，同樣要經過三道程序，一是企業財務人員準備驗收的財務資料；二是注冊會計師出具驗收專項審計報告；三是財務專家對驗收項目財務資料的評審。
除了財務工作者本身因不履行職責可能承擔的行政處罰風險外，驗收階段，承擔項目實施的企業和會計師事務所還可能承 “不誠實守信”的額外經濟責任風險。包括：
（一）企業的風險，根據《科技型中小企業技術創新基金監督管理和驗收工作規范》第三章14條的規定，以及《科技型中小企業技術創新基金財務管理暫行辦法》第23條的規定，項目實施過程中，發現有嚴重違法、重大欺騙、重大事實隱瞞的，終止合同執行，并采取停止撥款、通報、追回資金、已形成的資產上交國庫等措施，企業不得再申報基金項目。企業承擔的是“得不償失”的風險。
（二）會計師事務所的風險，根據《科技型中小企業技術創新基金財務管理暫行辦法》第十三條的規定：“創新基金項目資金在合同簽訂后分兩次撥付，采取無償資助方式的，項目立項后撥付70%，驗收合格后撥付其余資金”，而根據《科技型中小企業技術創新基金監督管理和驗收工作規范》的要求，資金項目專項審計報告是驗收評審的唯一外部法律依據。如果會計師事務所出具了不實的專項審計報告，使創新管理中心錯誤撥付第二次資金，事務所將存在可能承擔侵權賠償責任的風險。理由是，根據《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》第二條“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人。”第四條“會計師事務所因在審計業務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任”的內容，國家科技創新中心屬于規定中第二條所指的“因合理信賴專項審計報告，而與被審計單位進行交易（簽訂資金資助合同）的其他組織”即利害關系人，有權對給國家造成的損失要求會計師事務所承擔侵權賠償責任。
風險如何防范？
首先，樹立防范法律風險的意識。作為財務工作者，應該學習《會計法》、《刑法》、《行政法》、《民法》等與會計責任相關的法律知識，明確“違法”可能“必究”的責任范圍。在從事項目申報驗收工作時，懂得如何遵章守法。
其次，財務工作者應認真學習、深入理解科技部、財政部關于創新基金申報驗收的各項文件，特別是熟悉兩個規范，即《科技型中小企業技術創新基金專家評審工作規范》、《科技型中小企業技術創新基金監督管理和驗收工作規范》。前一個規范告訴我們，財務指標的數據不在于好看性，而在于合理性，即使評審分值不高，只要公司資金能夠保障，實事求是反映公司現狀，分析異常因素合理，依然有可能獲得申報成功；后一個規范告訴我們，公司只要實實在在將資金用于項目實施，即使未實現合同要求的經濟指標，依然可以結題。因此，財務工作者沒有必要在“做假賬”、出“假審計報告”上下大功夫，而應該結合規范要求，在財務分析上多下功夫，力求評審專家讀懂企業的苦衷和優勢，這樣，反而會更多的獲得專家的同情和理解，爭得更好的成功機會。
再次，地方創新基金管理中心可以定期開展培訓工作。在每年申報和驗收工作前，聘請財務專家組織企業財務人員學習創新基金相關財務知識，正確引導企業編寫財務分析報告，幫助企業做好實施階段創新基金會計核算和資金管理工作。這樣做，才能有效地防患于未然。
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