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關于會計師事務所內部
建立嚴格的質量控制體系的學習
今天事務所非常榮幸請到重慶注冊會計師協會的王秘書長和廖老師，為我們上了一堂關于會計師事務所內部質量控制體系的課程。內容豐富，詳盡，使我們在座的每一位都受益匪淺。
審計的質量控制是關系到會計師事務所能否履行其社會職責，提高整體行業水平的大事。然而在許多中小型事務所對其的執行卻非常少。加強審計質量控制制度建設，提高審計質量、促進會計師行業健康發展的就成為現階段非常重要的任務。
王秘書長就《會計師事務所質量控制準則第5101號 ——業務質量控制》的審計的環境，會計師事務所合伙人機制，如何承接客戶業務，事務所內部人力資源管理，以及業務執行與監控等十個要素進行了深刻剖析。
質量控制環境是控制體系的第一要素，關系著事務所是否能在寬松和諧的氛圍中有效的執行質量控制，是否有不利因素影響事務所的發展和管理，它主要包括事務所治理結構和組織結構，經營戰略及風險，事務所的執行理念等。事務所應該以質量作為發展的宗旨，不斷完善內部環境控制。
合伙人機制包括委派、考評、薪酬晉升、對違規行為的處理。如今在中小型會計師事務所中，合伙人分工顯得尤為重要。合伙人之間的團結和諧，分工明確，讓各項事務有據可依使得事務所在井然有序的環境下穩步成長。
第三是事務所與客戶之間的關系，俗話說的好，客戶就是上帝。從事務所的收益來說，維系客戶是非常重要的。我國會計師事務所進行客戶關系管理的目標是：在保證服務質量的前提下，綜合考慮客戶關系管理的成本、收益以及風險，實施客戶滿意戰略，并在留住和拓展客戶的同時促進會計師事務所的發展。會計師事務所可以通過了解客戶更多的需求，來為客戶提供更多更全面的服務，進而維護與客戶之間的關系，滿足他們不斷增長的業務需求和所需要的額外支持。在維護客戶的同時事務所也應該對客戶風險進行防范，一方面客戶是否具有誠信，另一方面客戶的業務是否具有風險，事務所是否有能力控制風險等等。
如今隨著會計師行業的不斷壯大，而人員流動性太快又限制了事務所的發展，人力資源配置是會計師事務所內部管理機制的重要組成部分。王秘書長提出了招聘、培訓、薪酬、晉升、人員委派等幾點建議。員工素質的高低，體現了事務所核心競爭力的強弱，也是確保向客戶提供優質一流服務的首要保證。會計師事務所要在日趨激烈的競爭中生存發展，必須有一支優秀的從業人員隊伍，優秀的隊伍來自科學的管理和辛勤的培育。培訓的核心是開發員工個人的潛力以提升工作能力和工作績效，開發組織的潛能，以形成相互協作的精神可以提高組織的整體戰斗力和績效水平。
會計師事務所業務的承接是審計服務循環的起點，保持業務即決定客戶持續的過程，也是會計師風險管理計劃最重要的一項要素。執行審計業務有相當多的步驟，通常把整個審計過程分為審計準備階段、審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段，并把審計實施階段稱為審計外勤工作階段，把審計報告階段稱為完成審計工作階段。而對于業務的執行有五點也是缺一不可的。第一是復核制度，第二是咨詢制度，當審計人員在職業過程中遇到問題需要跟哪些部門進行咨詢，第三如果遇到復核部門與業務部門意見分歧應該如何處理，另外是項目獨立的復核和業務的檔案管理，這些也都是我們需要思考的問題。
最后王秘書長談到了對職業道德的要求和違法職業道德處罰的措施。職業道德的實施主要靠審計人員的道德感，職業道德建設的任務不會自行實現，道德品格也難以在每個人員身上自發形成，只有通過長期不斷的教育灌輸，鞏固和發展良好的職業道德行為習慣來實現，使審計人員對其道德使命感有更清醒的認識。因為對于大多數的審計項目而言，審計風險的識別、估測評價、預防等項目大量依靠注冊會計師的職業判斷，所以需要不斷提高審計人員的職業素質。
審計質量是注冊會計師職業賴以生存和發展的基礎，如果說它是注冊會計師的生命，那么審計質量控制就是生命之源。雖然目前我國審計質量控制體系還不太成熟和完善。但是隨著研究的深入和實踐的開展，相信在不久的將來，我國會計師事務所審計質量體系的完善程度一定會得到更大的提高。
審計一部 孫瑛
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